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企業(yè)在申請委托研發(fā)加計扣除時需要提供哪些材料?

2023-07-12 11:37

  一、委托研發(fā)的定義和范圍

  根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規(guī)定,委托研發(fā)指被委托人基于他人委托而開發(fā)的項目。委托人以支付報酬的形式獲得被委托人的研發(fā)成果的所有權(quán)。委托項目的特點(diǎn)是研發(fā)經(jīng)費(fèi)受委托人支配,項目成果必須體現(xiàn)委托人的意志和實(shí)現(xiàn)委托人的使用目的。

  除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等以外,其他行業(yè)企業(yè)均可享受委托研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策。但是,下列活動不適用:

  1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級。

  2.對某項科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

  3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。

  4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。

  5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

  6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。

  7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

企業(yè)在申請委托<a href=http://5511mu.com/fuwu/jiajikouchu.html target=_blank class=infotextkey>研發(fā)加計扣除</a>時需要提供哪些材料?

  二、提供材料

  企業(yè)申請委托研發(fā)費(fèi)用加計扣除時,需要提供以下材料:

  1.委托研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于委托研究開發(fā)項目立項的決議文件;

  2.委托研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

  3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托研究開發(fā)項目的合同;

  4.從事研發(fā)活動的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明(包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計算證據(jù)材料);

  5.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;

  6.企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>

  7.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

  以上材料應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集,并在申報時留存?zhèn)洳椤H绻蟹脚c受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費(fèi)用支出明細(xì)情況。
 

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