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哪些研發(fā)費(fèi)用可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策?

2023-07-21 15:55

  根據(jù)相關(guān)規(guī)定,適用加計(jì)扣除政策的研發(fā)費(fèi)用包括以下幾類:

  一、人員人工費(fèi)用

  這是指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。需要注意的是,職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)不屬于人員人工費(fèi)用,應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(2017年第40號(hào))的規(guī)定列入其他相關(guān)費(fèi)用,并采取限額扣除的方式。

  二、直接投入費(fèi)用

  這是指直接用于研發(fā)活動(dòng)的材料費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、試驗(yàn)費(fèi)、外協(xié)費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、專利費(fèi)等費(fèi)用。其中,外協(xié)費(fèi)是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他單位或個(gè)人開展研發(fā)活動(dòng)所支付的費(fèi)用,包括境外研發(fā)費(fèi)用。境外研發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境外其他單位或個(gè)人開展研發(fā)活動(dòng)所支付的費(fèi)用,按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào))的規(guī)定,可以在稅前加計(jì)扣除,但不得超過當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的委托境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

  三、折舊費(fèi)用

  這是指直接用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用,包括設(shè)備、儀器、儀表等固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用。按照119號(hào)文的規(guī)定,對(duì)于專門用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn),其折舊期限可以縮短一半計(jì)算;對(duì)于非專門用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn),其折舊期限按原有期限計(jì)算,但應(yīng)按比例分?jǐn)偟窖邪l(fā)活動(dòng)中。

哪些研發(fā)費(fèi)用可以享受<a href=http://5511mu.com/fuwu/jiajikouchu.html target=_blank class=infotextkey>研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除</a>政策?

  四、無形資產(chǎn)攤銷

  這是指直接用于研發(fā)活動(dòng)的無形資產(chǎn)攤銷,包括軟件、技術(shù)等無形資產(chǎn)攤銷。按照119號(hào)文的規(guī)定,對(duì)于專門用于研發(fā)活動(dòng)的無形資產(chǎn),其攤銷期限可以縮短一半計(jì)算;對(duì)于非專門用于研發(fā)活動(dòng)的無形資產(chǎn),其攤銷期限按原有期限計(jì)算,但應(yīng)按比例分?jǐn)偟窖邪l(fā)活動(dòng)中。

  五、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。

  這些是指在產(chǎn)品(服務(wù))、工藝、材料、器件等方面進(jìn)行創(chuàng)新或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)所發(fā)生的特殊性質(zhì)的試驗(yàn)性工作所支出的相關(guān)費(fèi)用。

  六、其他相關(guān)費(fèi)用

  這些是指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)但不屬于上述五類費(fèi)用的其他合理支出,包括職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等人員人工相關(guān)支出,以及水電氣暖等公共事業(yè)支出等。這類費(fèi)用采取限額扣除的方式,即按照人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10%/(1-10%)計(jì)算限額,在限額內(nèi)扣除,在限額外不予扣除。
 

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