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如何享受企業研發費用加計扣除?

2023-07-05 17:15

  一、適用范圍

  根據《關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第7號,以下簡稱“7號公告”),適用研發費用加計扣除政策的企業需同時滿足以下兩個條件:

  一是屬于會計核算健全、實行查賬征收并且能夠準確歸集研發費用的居民企業;

  二是不屬于負面清單行業的企業,即不屬于煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業等行業。

  只要符合上述兩個條件,無論當年是虧損還是盈利,均可以適用研發費用加計扣除政策。

如何享受企業研發費用加計扣除?

  二、操作要求

  企業享受研發費用加計扣除政策的具體操作要求,主要包括以下幾個方面:

  一是核算要求。企業應當按照《企業會計準則》的規定,對研發費用進行核算,并將其歸集到輔助賬中。輔助賬應當包括研發項目名稱、研發活動內容、研發費用項目、研發費用金額等內容,并按照費用化和資本化分別歸集。

  二是申報要求。企業應當在每年10月份的申報期,就可以提前申報享受前三季度研發費用加計扣除的優惠。企業應當在年度匯算清繳時,對全年的研發費用加計扣除情況進行匯總申報,并填寫《企業研究開發費用稅前加計扣除明細表》,并附上相關證明材料。

  三是備案要求。企業應當在每年4月30日前,將上一年度享受研發費用加計扣除政策的相關信息,通過國家科技管理信息系統(http://service.most.gov.cn/)進行網上備案,并打印備案回執單。

  四是管理要求。企業應當妥善保管與研發活動和研發費用有關的合同、憑證、賬冊、報告等原始資料,以備稅務機關和科技部門進行核查。如果有異議或爭議,可以向稅務機關或科技部門提出申請,由相關部門進行認定。
 

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