第五節(jié) 會(huì)計(jì)核算方面
5.1.我是某公司財(cái)務(wù)人員,想了解一下研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算有什么要求?
答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))相關(guān)規(guī)定,企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求,對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;同時(shí),對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬,準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算,準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出,對(duì)劃分不清的,不得實(shí)行加計(jì)扣除。
5.2.研發(fā)費(fèi)用如何設(shè)置會(huì)計(jì)科目?
答:企業(yè)應(yīng)設(shè)置“研發(fā)支出”科目核算研發(fā)費(fèi)用。對(duì)研究階段支出與開發(fā)階段支出應(yīng)分別處理,研究階段支出應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益,開發(fā)階段支出在滿足一定條件后允許資本化。研究階段支出屬于費(fèi)用化的范疇,支出發(fā)生時(shí)借記“研發(fā)支出—費(fèi)用化支出”,期末轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”;開發(fā)階段分兩種情形,一是不符合資本化條件時(shí),和研究階段會(huì)計(jì)處理相同;二是符合資本化條件時(shí),借記“研發(fā)支出—資本化支出”,“研發(fā)支出—資本化支出”科目余額在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)填入開發(fā)支出,達(dá)到預(yù)定用途之后,結(jié)轉(zhuǎn)到無形資產(chǎn)。
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