在當前經濟環境下，企業之間的競爭愈發激烈，技術創新成為企業獲得競爭優勢的關鍵。為了鼓勵企業進行研發活動，國家出臺了一系列稅收優惠政策，其中研發費用加計扣除政策是重要的一項。然而，企業在享受稅收優惠的同時，也面臨著稅務風險。

　　一、研發費用加計扣除政策概述

　　研發費用加計扣除是指企業在進行研發活動時，對于實際發生的研發費用，在計算應納稅所得額時，可以在據實扣除的基礎上，按照規定的比例再進行額外的扣除，從而降低企業的應納稅所得額，減輕企業的稅收負擔。根據《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，可以再按照實際發生額的一定比例在稅前加計扣除;形成無形資產的，可以按照無形資產成本的一定比例在稅前攤銷。

　　二、委托研發的稅務風險

　　1. 委托研發費用的認定風險

　　企業在委托外部機構或個人進行研發活動時，需要確保所發生的費用符合加計扣除的條件。根據規定，企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的一定比例計入委托方研發費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。如果企業未能準確區分委托研發費用與生產經營費用，可能會導致稅務風險。

　　2. 委托研發費用的核算風險

　　企業需要對委托研發費用進行準確核算，包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷等。如果企業未能按照規定的方法和標準進行核算，可能會導致稅務機關的質疑和調整。

　　3. 委托研發費用的資料準備風險

　　企業在享受研發費用加計扣除政策時，需要準備相應的備查資料，如項目計劃書、立項文件、研發合同、費用分攤表、項目研究成果、研發過程性文件等。如果企業未能準備充分的資料，可能會影響稅務機關的核查和認定。

　　三、企業如何避免委托研發的稅務風險

　　1. 加強內部管理

　　企業應建立健全的研發費用管理制度，確保研發費用的歸集、核算和申報符合稅收政策的要求。同時，企業應加強與研發活動相關的合同管理，確保合同內容明確、合法、合規。

　　2. 準確核算研發費用

　　企業應按照財務會計制度的要求，對研發費用進行準確核算，包括對直接從事研發活動人員的工資薪金、五險一金、勞務費用等進行合理分配和核算。對于委托研發費用，企業應按照實際發生額的一定比例進行核算，并確保核算的準確性。

　　3. 準備充分的備查資料

　　企業應按照稅務機關的要求，準備充分的備查資料，包括項目計劃書、立項文件、研發合同、費用分攤表、項目研究成果、研發過程性文件等。這些資料應真實、完整、準確，以便稅務機關進行核查。

　　4. 積極與稅務機關溝通

　　企業在享受研發費用加計扣除政策過程中，應積極與稅務機關溝通，了解政策的具體要求和操作流程，及時解答稅務機關的疑問，避免因誤解政策而產生稅務風險。
 

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