一、委托、合作、集中研發費用的認定和扣除
(1)企業委托境內的外部機構或個人進行研發活動發生的費用,按照費用實際發生額的 80%計入委托方研發費用并按規定計算加計扣除;委托境外(不包括境外個人)進行研發活動所發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分,可按規定在企業所得稅前加計扣除。
(2)企業共同合作開發的項目,由合作各方就自身實際承擔的研發費用分別計算加計扣除。
(3)企業集團根據生產經營和科技開發的實際情況,對技術要求高、投資數額大,需要集中研發的項目,其實際發生的研發費用,可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則,合理確定研發費用的分攤方法,在受益成員企業間進行分攤,由相關成員企業分別計算加計扣除。
二、加計扣除的申報和管理
企業享受研發費用加計扣除的政策,需要按照以下的要求進行申報和管理:
1. 企業應當在每年度的納稅申報期內,向主管稅務機關提交《企業研究開發費用稅前加計扣除明細表》和《企業研究開發項目清單》,并按照規定填寫相關的內容和數據;
2. 企業應當建立完善的研發管理制度和研發費用核算制度,按照研發項目進行研發費用的歸集和分攤,確保研發費用的真實性和合理性;
3. 企業應當保留和歸檔相關的研發活動的證明材料,包括研發合同、研發計劃、研發報告、研發成果、研發費用的發票、憑證等,以備稅務機關進行核查和監督。
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