一、政策變化

　　《通知》對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的變化主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　1. 擴(kuò)大了適用范圍。《通知》將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的適用范圍，從原來(lái)的高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，擴(kuò)大到了所有從事研發(fā)活動(dòng)的企業(yè)，無(wú)論其是否具有高新技術(shù)企業(yè)或技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的資質(zhì)，都可以享受該政策。

　　2. 提高了扣除比例。《通知》將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的扣除比例，從原來(lái)的50%提高到了75%，即企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以將研發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除，相當(dāng)于研發(fā)費(fèi)用的175%可以抵扣應(yīng)納稅所得額。

　　3. 簡(jiǎn)化了申報(bào)流程。《通知》取消了原來(lái)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的要求，企業(yè)只需在年度納稅申報(bào)時(shí)，填寫(xiě)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除明細(xì)表》，并提交相關(guān)的研發(fā)項(xiàng)目清單、研發(fā)人員名單、研發(fā)費(fèi)用明細(xì)等資料，即可享受該政策。

　　4. 規(guī)范了監(jiān)督管理。《通知》明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的監(jiān)督管理職責(zé)，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研發(fā)費(fèi)用的審核和抽查，對(duì)于不符合條件或者虛假申報(bào)的企業(yè)，將依法追繳稅款，并給予相應(yīng)的行政處罰。
 

　　二、政策影響

　　《通知》的出臺(tái)，對(duì)于企業(yè)的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　1. 降低了企業(yè)的稅負(fù)。《通知》的實(shí)施，將大幅降低企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)的盈利能力。以一家年度研發(fā)費(fèi)用為1000萬(wàn)元，年度應(yīng)納稅所得額為5000萬(wàn)元，適用25%的所得稅率的企業(yè)為例，按照原來(lái)的政策，該企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為500萬(wàn)元，應(yīng)納所得稅為1125萬(wàn)元;按照新的政策，該企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為750萬(wàn)元，應(yīng)納所得稅為1062.5萬(wàn)元，稅負(fù)降低了62.5萬(wàn)元，稅負(fù)率由22.5%降低到21.25%。

　　2. 增加了企業(yè)的研發(fā)動(dòng)力。《通知》的實(shí)施，將增加企業(yè)的研發(fā)動(dòng)力，鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，提高研發(fā)效率，促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化。按照上述例子，如果該企業(yè)將節(jié)省的62.5萬(wàn)元稅款全部用于增加研發(fā)費(fèi)用，那么該企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用將增加到1062.5萬(wàn)元，研發(fā)費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入的比例將從原來(lái)的10%提高到11.25%，研發(fā)強(qiáng)度將有所提升。

　　3. 提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。《通知》的實(shí)施，將提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)企業(yè)的創(chuàng)新能力，提升企業(yè)的市場(chǎng)地位。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是一項(xiàng)激勵(lì)性的政策，旨在支持企業(yè)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，提高企業(yè)的核心技術(shù)水平，增加企業(yè)的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，提高企業(yè)的附加值，從而增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

　　三、企業(yè)應(yīng)注意的問(wèn)題

　　《通知》的出臺(tái)，雖然給企業(yè)帶來(lái)了諸多好處，但也給企業(yè)提出了一些要求和挑戰(zhàn)。企業(yè)在享受該政策的同時(shí)，應(yīng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題：

　　1. 明確研發(fā)費(fèi)用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。研發(fā)費(fèi)用包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用兩部分，直接費(fèi)用是指直接用于研發(fā)活動(dòng)的人員費(fèi)用、材料費(fèi)用、外協(xié)費(fèi)用、儀器設(shè)備折舊費(fèi)用等，間接費(fèi)用是指與研發(fā)活動(dòng)有關(guān)的管理費(fèi)用、公用費(fèi)用等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的研發(fā)項(xiàng)目和研發(fā)管理制度，合理確定研發(fā)費(fèi)用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，做好研發(fā)費(fèi)用的核算和分?jǐn)偅苊鈱⒎茄邪l(fā)費(fèi)用誤計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，或者將研發(fā)費(fèi)用漏計(jì)或低計(jì)。

　　2. 做好研發(fā)費(fèi)用的申報(bào)和備案。《通知》簡(jiǎn)化了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的申報(bào)流程，取消了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的要求，但并不意味著放松了對(duì)研發(fā)費(fèi)用的監(jiān)管。

　　3. 做好研發(fā)費(fèi)用的管理和存檔。《通知》規(guī)范了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的監(jiān)督管理職責(zé)，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研發(fā)費(fèi)用的審核和抽查，對(duì)于不符合條件或者虛假申報(bào)的企業(yè)，將依法追繳稅款，并給予相應(yīng)的行政處罰。因此，企業(yè)應(yīng)做好研發(fā)費(fèi)用的管理和存檔，建立完善的研發(fā)項(xiàng)目管理制度，明確研發(fā)項(xiàng)目的目標(biāo)、內(nèi)容、進(jìn)度、成果等，做好研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)、執(zhí)行、驗(yàn)收、評(píng)估等工作，保證研發(fā)項(xiàng)目的真實(shí)性和合理性。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)做好研發(fā)費(fèi)用的憑證、賬簿、報(bào)表等財(cái)務(wù)資料的管理和存檔，保證研發(fā)費(fèi)用的合法性和準(zhǔn)確性，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和抽查。
 

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