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企業(yè)研發(fā)加計扣除政策的適用范圍與判定標(biāo)準(zhǔn):哪些活動和費(fèi)用可以加計扣除?

2024-03-06 10:15

  一、適用活動范圍

  研發(fā)活動是指,企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識,創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。研發(fā)活動一般包括基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗發(fā)展三個階段。

  研發(fā)活動的判斷應(yīng)遵循以下基本要點(diǎn):

  1. 研發(fā)活動必須具有創(chuàng)新性,即在科學(xué)技術(shù)領(lǐng)域?qū)で笮轮R、新技術(shù)、新產(chǎn)品(服務(wù))、新工藝或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn),而不是僅僅對現(xiàn)有的進(jìn)行重復(fù)或簡單改變。

  2. 研發(fā)活動必須具有系統(tǒng)性,即按照科學(xué)的方法和程序,從目標(biāo)的確定、方案的設(shè)計、實驗的實施、結(jié)果的分析、結(jié)論的提出等步驟進(jìn)行,而不是隨意的或偶然的嘗試。

  3. 研發(fā)活動必須具有不確定性,即在研發(fā)過程中存在科學(xué)技術(shù)問題或技術(shù)風(fēng)險,需要運(yùn)用科學(xué)技術(shù)手段進(jìn)行解決,而不是可以通過常規(guī)的或已知的方法輕易達(dá)到。

  根據(jù)以上要點(diǎn),以下活動不適用加計扣除政策:

  1. 企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級。

  2. 對某項科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

  3. 企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。

  4. 對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。

  5. 市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

  6. 作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。

  7. 社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

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  二、可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍

  可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用是指,企業(yè)直接從事研發(fā)活動或為研發(fā)活動提供直接服務(wù)的人員、儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)等所發(fā)生的各項費(fèi)用,具體包括以下幾類:

  1. 人員人工費(fèi)用。直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

  2. 直接投入費(fèi)用。研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用;用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗費(fèi);用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費(fèi)用,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

  3. 折舊費(fèi)用。用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

  4. 無形資產(chǎn)攤銷。用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費(fèi)用。

  5. 新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費(fèi)。

  6. 其他相關(guān)費(fèi)用。與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費(fèi)用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會議費(fèi),職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)。此類費(fèi)用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。
 

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