一、申報方式

　　(一)申報對象：高新技術(shù)企業(yè)是指在國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)和技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)，在中國境內(nèi)從事相關(guān)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營活動的居民企業(yè)。具體的認(rèn)定條件和管理辦法，可參見《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》。

　　(二)申報方式：高新技術(shù)企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式，由企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)。《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)與政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

　　(三)申報時間：高新技術(shù)企業(yè)可以在每個預(yù)繳申報期或者年度匯算清繳時選擇享受研發(fā)費用加計扣除政策。如果在預(yù)繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的，可以在年度匯算清繳時統(tǒng)一享受。如果在年度匯算清繳時未選擇享受優(yōu)惠的，可以在次年度匯算清繳時補充享受，但不得再向前追溯。

　　二、核算方式

　　(一)核算范圍：允許加計扣除的研發(fā)費用包括以下六項：人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費以及其他相關(guān)費用。具體的核算口徑和方法，可參見《財政部u2002國家稅務(wù)總局u2002科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》。

　　(二)核算方法：高新技術(shù)企業(yè)按照研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，記錄各項研發(fā)費用的支出情況，并按照規(guī)定的比例計算加計扣除額。輔助賬的樣式可以自主選擇使用2015版或者2021版，也可以參照上述樣式自行設(shè)計。自行設(shè)計的輔助賬樣式應(yīng)當(dāng)包括2021版輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項，且邏輯關(guān)系一致，能準(zhǔn)確歸集允許加計扣除的研發(fā)費用。

　　三、優(yōu)化措施

　　(一)優(yōu)化目標(biāo)：高新技術(shù)企業(yè)在享受研發(fā)費用加計扣除政策時，應(yīng)該盡可能地提高研發(fā)費用的合理性、真實性和有效性，從而最大化稅收優(yōu)惠效果，降低稅務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新能力的提升。

　　(二)優(yōu)化措施：高新技術(shù)企業(yè)在享受研發(fā)費用加計扣除政策時，可以采取以下措施進(jìn)行優(yōu)化：

　　1. 建立健全研發(fā)管理制度，明確研發(fā)組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工、流程規(guī)范、考核評價等方面的內(nèi)容，規(guī)范研發(fā)活動的開展和管理。

　　2. 加強研發(fā)項目的申報、立項、執(zhí)行、驗收等各個環(huán)節(jié)的文件記錄和歸檔，完善研發(fā)項目檔案，提供充分的證據(jù)支持研發(fā)活動的真實性和有效性。

　　3. 建立科學(xué)的成本核算體系，合理劃分直接費用和間接費用，合理分配公共費用和共同費用，合理確定折舊年限和攤銷方法，合理確定其他相關(guān)費用的歸集標(biāo)準(zhǔn)和限額計算方法。

　　4. 加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通和協(xié)作，及時了解稅收政策的變化和解釋，主動申報享受稅收優(yōu)惠，積極配合稅務(wù)機關(guān)的檢查和指導(dǎo)，及時糾正存在的問題和不足。
 

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