一、政策支持
根據《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》(2022 年第28 號,以下簡稱《公告》),高新加計扣除主要有以下兩項內容:
1.高新技術企業在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具,允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除,并允許在稅前實行100%加計扣除。
2.現行適用研發費用稅前加計扣除比例75%的企業,在2022年10月1日至2022年12月31日期間,稅前加計扣除比例提高至100%。
二、操作流程和申報要求
高新加計扣除的操作流程和申報要求主要有以下幾點:
1.享受方式:由企業按照“自行判別,申報享受,相關資料留存備查”的方式享受。主要留存備查資料如下:有關固定資產購進時點的資料(如以貨幣形式購進固定資產的發票,以分期付款或賒銷方式購進固定資產的到貨時間說明,自行建造固定資產的竣工決算情況說明等);固定資產記賬憑證;購置設備、器具有關資產稅務處理與會計處理差異的臺賬。
2.辦理渠道:可通過辦稅服務廳(場所)、電子稅務局辦理,具體地點和網址可從省(自治區、直轄市和計劃單列市)稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。
3.申報要求:高新技術企業在辦理企業所得稅預繳申報和年度納稅申報時,通過填報申報表相關行次即可享受優惠。具體填報方式可參考《高新技術企業購置設備、器具企業所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除政策操作指南》。
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