高新加計扣除政策是指國家為了支持高新技術企業創新發展,促進企業設備更新和技術升級,給予高新技術企業在企業所得稅稅前扣除方面的優惠政策。具體包括以下兩個方面:
一、高新技術企業在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具,允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除,并允許在稅前實行100%加計扣除。凡在2022年第四季度內具有高新技術企業資格的企業,均可適用該項政策。
這意味著,高新技術企業購置的設備、器具不僅可以按照原有的折舊方法分期扣除,還可以選擇在當年一次性全部扣除,相當于提前享受了折舊費用的稅收優惠。此外,還可以在稅前再加計扣除相同金額,相當于對設備、器具的投入給予了雙倍的稅收激勵。
舉例說明,假設某高新技術企業在2022年第四季度購置了一臺價值1000萬元的生產設備,按照原有的折舊方法,每年可以扣除200萬元。如果選擇適用該項政策,該企業可以在2022年一次性扣除1000萬元,并且再加計扣除1000萬元,合計可以在稅前扣除2000萬元。假設該企業的稅率為25%,則相當于節省了500萬元的企業所得稅。
二、現行適用研發費用稅前加計扣除比例75%的企業,在2022年10月1日至2022年12月31日期間,稅前加計扣除比例提高至100%。
這意味著,高新技術企業在第四季度發生的研發費用,不僅可以按照實際發生額在稅前扣除,還可以再加計扣除相同金額,相當于對研發投入給予了雙倍的稅收激勵。
舉例說明,假設某高新技術企業在2022年第四季度發生了400萬元的研發費用,按照原有的政策,該企業可以在稅前扣除400萬元,并且再加計扣除300萬元(400萬元×75%),合計可以在稅前扣除700萬元。如果選擇適用該項政策,該企業可以在稅前扣除400萬元,并且再加計扣除400萬元(400萬元×100%),合計可以在稅前扣除800萬元。假設該企業的稅率為25%,則相當于節省了25萬元的企業所得稅。
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