一、概念
稅前扣除是指在確定應(yīng)納稅所得額時,按照規(guī)定從收入總額中減去的項目。例如,企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,再按照一定比例在稅前加計扣除。
稅后扣除是指在確定應(yīng)納所得稅額時,按照規(guī)定從應(yīng)納所得稅額中減去的項目。例如,符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目,在按法定稅率計算應(yīng)納所得稅額后,再減半征收。
二、計算方法
稅前扣除的計算方法是:全年應(yīng)納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額-免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠金額-允許彌補以前年度虧損金額。
稅后扣除的計算方法是:全年實際應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納所得稅額-免征、減免所得稅優(yōu)惠金額。
三、適用范圍
稅前扣除適用于各類企業(yè)和各類收入項目,主要包括研發(fā)費用加計扣除、固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除、無形資產(chǎn)加速攤銷或一次性攤銷等。
稅后扣除適用于符合條件的特定行業(yè)或領(lǐng)域的企業(yè)和特定收入項目,主要包括集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等。
四、影響效果
稅前扣除可以降低應(yīng)納稅所得額,從而降低應(yīng)納所得稅額。其影響效果與企業(yè)所適用的法定稅率有關(guān),法定稅率越高,影響效果越明顯。
稅后扣除可以直接降低應(yīng)納所得稅額。其影響效果與優(yōu)惠政策規(guī)定的免征或減免比例有關(guān),免征或減免比例越高,影響效果越明顯。
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