個人所得稅稅前扣除項目是指在計算個人所得稅應納稅所得額時，可以從收入中扣除的一些合理的費用支出，從而降低個人所得稅的稅負。根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例和相關規定，個人所得稅稅前扣除項目主要包括以下幾類：

• 基本減除費用（即起征點）
• 專項扣除
• 專項附加扣除
• 依法確定的其他扣除

下面我們就來分別介紹一下這些扣除項目的具體內容、申報方法和注意事項。

一、基本減除費用（即起征點）

基本減除費用是指在計算綜合所得應納稅所得額時，可以從收入中扣除的固定金額，以保證納稅人的基本生活水平。目前，基本減除費用的標準為每月5000元。

基本減除費用的申報方法比較簡單，一般由納稅人的扣繳義務人（如雇主）按照規定進行代扣代繳時自動扣除。如果納稅人有多處來源的綜合所得，可以選擇其中一處作為主要扣繳義務人，并將其他來源的收入信息填報給主要扣繳義務人，由其統一代扣代繳時扣除基本減除費用。如果納稅人沒有扣繳義務人或者沒有及時填報其他來源的收入信息，可以在辦理年度匯算清繳時自行申報并享受基本減除費用。

二、專項扣除

專項扣除是指在計算綜合所得應納稅所得額時，可以從收入中扣除的與納稅人或者其贍養、撫養、扶養的相關人員有關的必要支出。目前，專項扣除包括以下三項：

• 基本養老保險費
• 基本醫療保險費
• 失業保險費

專項扣除的標準為按照國家和地方規定繳納的實際金額進行扣除。如果納稅人同時參加了企業年金、職業年金、商業健康保險等補充保險，也可以按照規定限額進行扣除。

專項扣除的申報方法與基本減除費用類似，一般由納稅人的主要扣繳義務人按照規定進行代扣代繳時自動扣除。如果納稅人有多處來源的綜合所得或者沒有主要扣繳義務人，也可以在辦理年度匯算清繳時自行申報并享受專項扣除。

三、專項附加扣除

專項附加扣除是指在計算綜合所得應納稅所得額時，可以從收入中按照規定標準或者實際發生額進行扣除的與納稅人或者其贍養、撫養、扶養的相關人員有關的特定支出。目前，專項附加扣除包括以下八項：

• 子女教育
• 繼續教育
• 大病醫療
• 住房貸款利息
• 住房租金
• 贍養老人
• 3歲以下嬰幼兒照護
• 個人養老金

專項附加扣除的標準和計算方法根據不同的項目有所不同，具體可以參考個稅專項附加扣除增加到7項了！一張長圖告訴你相關政策要點等相關資料。

專項附加扣除的申報方法需要納稅人通過個人所得稅APP或者網頁版進行自行申報，并填寫相關信息和證明材料。納稅人可以在每年1月1日至12月31日期間隨時申報或者修改專項附加扣除信息，但是一旦提交后當年度就不能再修改。如果納稅人沒有及時申報或者申報不完整，也可以在辦理年度匯算清繳時進行補充或者更正。納稅人需要將相關的原始憑證和資料留存備查，以備稅務機關核實。

四、依法確定的其他扣除

依法確定的其他扣除是指在計算綜合所得或者分類所得應納稅所得額時，可以從收入中扣除的其他一些合理的費用支出，主要包括以下幾類：

• 捐贈支出
• 一次性獎金
• 稅收協定中規定的減免項目

捐贈支出是指納稅人向國家機關、社會團體、基金會等公益性組織或者國家重大自然災害救助中心進行的捐贈，可以按照規定限額從綜合所得中扣除。捐贈支出的標準為按照實際發生額進行扣除，但是不能超過當年綜合所得收入總額的30%。捐贈支出的申報方法為在辦理年度匯算清繳時自行申報，并提供相關證明材料。

一次性獎金是指納稅人取得的與工作業績或者經營業績有關的一次性獎勵性收入，可以按照規定方法從綜合所得中單獨計算應納稅所得額。一次性獎金的計算方法為按照實際發生額減除5000元后，再乘以12%作為應納稅所得額。一次性獎金的申報方法為在辦理年度匯算清繳時自行申報，并提供相關證明材料。

稅收協定中規定的減免項目是指根據我國與其他國家或者地區簽訂的避免雙重征稅協定或者安排，納稅人可以享受的一些減免個人所得稅的項目，主要包括以下幾類：

• 免征項目：指納稅人取得的某些收入在來源國不征稅，在居住國也不征稅。
• 限額征收項目：指納稅人取得的某些收入在來源國按照協定規定的比例或者金額征稅，在居住國也征稅，但是可以抵扣來源國已繳稅額。
• 排除法項目：指納稅人取得的某些收入在來源國征稅，在居住國不征稅，但是要計入居住國的總收入，以確定適用的稅率。
• 免抵項目：指納稅人取得的某些收入在來源國征稅，在居住國也征稅，但是不能抵扣來源國已繳稅額。

• 稅收協定中規定的減免項目的申報方法為在辦理年度匯算清繳時自行申報，并提供相關證明材料和申請表格。

  五、小結

  個人所得稅稅前扣除項目是納稅人合理避稅的重要手段，可以有效降低個人所得稅的負擔，提高個人的實際收入。納稅人在享受扣除項目時，需要注意以下幾點：

• 及時了解和掌握各項扣除項目的內容、標準和規定，避免錯過或者漏報扣除項目。
• 選擇合適的申報方法和時機，根據自己的收入情況和扣繳義務人的情況，選擇代扣代繳或者年度匯算清繳的方式進行申報。
• 填寫準確和完整的信息和資料，按照規定提供相關的原始憑證和證明材料，并留存備查，以備稅務機關核實。
• 合理安排和優化扣除項目的分配，根據自己和家庭成員的收入情況和稅率情況，選擇最有利于節稅的扣除方案。

    科泰集團（5511mu.com） 成立13年來，致力于提供高新技術企業認定、名優高新技術產品認定、省市工程中心認定、省市企業技術中心認定、省市工業設計中心認定、省市重點實驗室認定、專精特新中小企業、專精特新“小巨人”、專利軟著申請、研發費用加計扣除、兩化融合貫標認證、科技型中小企業評價入庫、專利獎、科學技術獎、科技成果評價、科技成果轉化等服務。關注【科小泰】公眾號，及時獲取最新科技項目資訊!