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注意!加計抵減與加計扣除是不一樣的!千萬不要混淆!

2023-02-09 15:14

“小編小編,增值稅也有行業可以加計扣除了?”

“對!咱們國家減稅降費的又一個大禮包。具體的,對主營業務為郵政、電信、現代服務和生活服務業的納稅人,按進項稅額加計10%抵減應納稅額,政策實施期限暫定截至2021年底。我要糾正你一個小錯誤,這個政策叫加計抵減,和加計扣除是有區別的”

“這把我搞糊涂了,我記得企業所得稅也有加計扣除,這又是加計扣減,這怎么區分呢?”

“別急,讓我來給你梳理梳理現行增值稅、企業所得稅的幾項加計扣除、加計扣減政策,你可別搞混了!”

企業所得稅的“加計扣除”

主要政策有:

一、安置殘疾人就業支付殘疾人工資的加計扣除

企業安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

二、研究開發費用的加計扣除

1.企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。

2.科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,在2017年1月1日至2019年12月31日期間,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

3.企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

提醒:

近年來,研發費用加計扣除比例、行業范圍逐年擴大,現行政策可以按實際發生額的75%在稅前加計扣除,此項政策目前政策執行期為2018年1月1日至2020年12月31日。

增值稅的“加計扣除”

符合條件的農產品加計扣除

1. 依據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第二條:“納稅人購進農產品,原適用10%扣除率的,扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品,按照10%的扣除率計算進項稅額。”也就是說,納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品,按照10%的扣除率,比一般規定的9%扣除率,再加計1%的扣除率。

根據申報表填表說明,加計扣除部分填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第8a欄“加計扣除農產品進項稅額”,填寫納稅人將購進的農產品用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物時加計扣除的農產品進項稅額。

增值稅的“加計抵減”

自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額,此項政策稱為加計抵減政策。

加計抵減須同時滿足的條件:

1. 行業要求。提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(以下稱四項服務)的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)執行。

2.銷售額要求。提供四項服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%。

2019年3月31日前設立的納稅人,自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的,按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的,自2019年4月1日起適用加計抵減政策。

2019年4月1日后設立的納稅人,自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的,自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。

提醒:

適用加計抵減政策的生產、生活性服務業納稅人,應在年度首次確認適用加計抵減政策時,通過電子稅務局(或前往辦稅服務廳)提交《適用加計抵減政策的聲明》。適用加計抵減政策的納稅人,同時兼營郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務的,應按照四項服務中收入占比最高的業務在《適用加計抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業。

注意!加計抵減與加計扣除是不一樣的!千萬不要混淆!

本文政策依據

1. 《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號)

2. 《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)

3. 《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第14號)

4. 《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第15號)

5. 《關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)

6.《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)

你可以不學習,

4月1日,增值稅稅率大降。增值稅新規你是否了然于心?進項加計扣除你會算嗎?申報表大變,你還會填報嗎?

 

-END-

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