01(財(cái)稅公告2022年第16號)
自2022年1月1日起,科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
《關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告 》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第16號)
補(bǔ)充:科小與加計(jì)扣除
一、科小入庫基本信息
資格:有效期一年(取得入庫編號的當(dāng)年)
流程:自主評價(jià)→網(wǎng)上自愿填報(bào)→公示→取得入庫編號(18位數(shù)) 4位年份+6位行政區(qū)劃+1位成立日期和自評日期+1位直接確認(rèn)標(biāo)識+6位系序號
時(shí)間:2月—10月、平均每月公示一批
二、入庫編號對加計(jì)扣除的影響
問:A公司辦理2022年度匯算清繳時(shí),需要取得什么樣的入庫登記編號,才能按100%比例享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策?
答:A公司2022年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用,如在2022年度匯算清繳時(shí)享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用100%加計(jì)扣除優(yōu)惠,需要在2023年取得第11位為0的科技型中小企業(yè)的入庫登記編號。
三、科技型中小企業(yè)入庫編號規(guī)則
第11位編號 |
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是否可以按科技型中小企業(yè)享受加計(jì)扣除 |
0 |
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是 |
A |
入庫年度之前成立
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6月1日以后(含) |
否 |
B | 入庫當(dāng)年成立 | / | 否 |
02(財(cái)稅公告2021年第13號)
自2021年1月1日起,制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》
(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號)
補(bǔ)充:制造業(yè)企業(yè)
制造業(yè)企業(yè):是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù),享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。
主營業(yè)務(wù)收入/收入總額>50%
制造業(yè)范圍:按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T 4574-2017)確定,如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》,從其規(guī)定。
03(財(cái)稅〔2018〕99號)(財(cái) 2021年第6號)
2018年1月1日至2023年12月31日,企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
《關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》
(財(cái)稅〔2018〕99號)
《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》
(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號)
04(國家稅務(wù)總局公告2022年第10號)
1.企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
2.對10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的,可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。
3.10月份預(yù)繳時(shí):企業(yè)自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的,可選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
(將2021年第28號公告的相關(guān)內(nèi)容長期制度化)
《關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》
(國家稅務(wù)總局公告2022年第10號)
05(財(cái)稅科公告2022年第28號)
現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè),在2022年10月1日至2022年12月31日期間,稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》
(財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號)
補(bǔ)充:第四季度計(jì)算方法
第一種“實(shí)際發(fā)生法”:按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算
第二種“比例法”:全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2022年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算。
假設(shè):企業(yè)5月份開始經(jīng)營,全年共經(jīng)營8個(gè)月:
2022年度加計(jì)扣除=1-9月研發(fā)費(fèi)用×75%+全年研發(fā)費(fèi)用×(3÷8) × 100%
知 識 小 結(jié)
企業(yè)類型 |
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