在全球化競爭日益激烈的今天，創新已成為企業持續發展的核心動力。研發費用加計扣除政策，作為國家創新驅動發展戰略的重要財稅支持措施，為企業提供了強有力的稅收優惠，激發了企業的研發熱情，促進了技術創新和產業升級。通過合法合規的稅收籌劃，企業不僅能夠降低稅負，還能為長期發展注入源源不斷的創新活力。想運用好研發費用加計扣除政策就要事先了解清楚，研發費用加計扣除是什么。

　　一、未形成無形資產

　　企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的 100%在稅前加計扣除。

　　未形成無形資產的研發費用：這指的是企業在研發過程中投入的費用，這些費用并沒有創造出可以辨認的、能夠在未來給企業帶來經濟利益的無形資產。這些費用通常包括直接的研發活動支出，如材料消耗、員工工資、研發設備的折舊等。，它們在會計上通常被計入當期損益，即作為費用直接從利潤中扣除。

　　那么舉個例子來加深理解，假設一家企業在一年內發生了100萬元的研發費用，根據這一政策進行研發費用加計扣除，那就是企業首先可以將這100萬元作為費用，在計算稅前利潤時全額扣除。然后，企業還可以額外享受這100萬元的100%，即再扣除一個100萬元。也就是一年的利潤扣除掉200萬元再進行繳稅。

　　二、形成無形資產

　　企業開展研發活動中實際發生的研發費用，形成無形資產的，按照無形資產成本的 200%在稅前攤銷。無形資產攤銷年限不得低于 10 年。

　　形成無形資產的研發費用：這是指企業的研發活動最終成功創造出了新的技術、產品、工藝或者改進，并且這些成果滿足一定的條件，可以被識別為無形資產。無形資產是指沒有實體形態、但能夠為企業帶來經濟利益的資產，如專利權、版權、商標權、非專利技術等。這些無形資產在會計上需要資本化，即其成本不直接計入當期損益，而是作為資產在企業的資產負債表上體現，并在一定期限內通過攤銷的方式逐漸轉移到損益中。

　　“無形資產成本的200%在稅前攤銷” 是指企業在計算應納稅所得額時，可以將形成無形資產的研發費用按照其成本的兩倍進行攤銷，并從稅前利潤中扣除。

　　具體來說，由于無形資產沒有物理磨損，但價值會隨著時間和使用逐漸減少，因此需要通過攤銷的方式在一定期限內將成本分攤到利潤中，從而減少稅前利潤，降低應納稅所得額。根據稅收優惠政策，企業可以將這些無形資產的成本乘以2，在稅前進行攤銷。這意味著企業在計算稅前利潤時，可以扣除比實際研發成本更高的金額，從而享受更大的稅收減免。

　　例如，如果一家企業的研發活動形成了一項成本為100萬元的無形資產，根據政策，企業可以在稅前攤銷的金額為100萬元的200%，即200萬元，這將分攤在該無形資產的預計使用壽命期內進行扣除。

　　作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照法律規定或者合同約定的使用年限分期攤銷。

　　三、委托、合作、集中研發費用的加計扣除：

　　(1)企業委托境內的外部機構或個人進行研發活動發生的費用，按照費用實際發生額的 80%計入委托方研發費用并按規定計算加計扣除;委托境外(不包括境外個人)進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可按規定在企業所得稅前加計扣除。

　　(2)企業共同合作開發的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發費用分別計算加計扣除。

　　(3)企業集團根據生產經營和科技開發的實際情況，對技術要求高、投資數額大，需要集中研發的項目，其實際發生的研發費用，可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發費用的分攤方法，在受益成員企業間進行分攤，由相關成員企業分別計算加計扣除。
 

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