一、政策適用范圍
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕107號(hào)),企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)扣除政策適用于以下范圍:
1. 適用對(duì)象:納稅人為居民企業(yè),且符合高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)的條件 。
2. 適用期限:自2021年1月1日起至2025年12月31日止。
3. 適用資產(chǎn):納稅人自行開發(fā)或取得的符合國(guó)家重點(diǎn)支持的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、高技術(shù)產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域的無(wú)形資產(chǎn),包括但不限于以下類別 :
① 專利權(quán)、植物新品種權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)等法定的知識(shí)產(chǎn)權(quán);
② 未取得法定知識(shí)產(chǎn)權(quán)的技術(shù)秘密,如技術(shù)方案、技術(shù)設(shè)計(jì)、技術(shù)規(guī)范、技術(shù)手冊(cè)、技術(shù)圖紙等;
③ 未取得法定知識(shí)產(chǎn)權(quán)的非法定的知識(shí)產(chǎn)權(quán),如商業(yè)模式、商業(yè)秘密、商業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、商業(yè)數(shù)據(jù)等;
④ 其他符合國(guó)家重點(diǎn)支持的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、高技術(shù)產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域的無(wú)形資產(chǎn),如品牌、商譽(yù)、網(wǎng)絡(luò)資源、人力資源等。
二、申報(bào)條件
納稅人要享受企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)扣除政策,需要滿足以下條件:
1. 納稅人已經(jīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定,對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行了確認(rèn)、計(jì)量、披露和攤銷,并在會(huì)計(jì)賬簿中體現(xiàn);
2. 納稅人已經(jīng)按照《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定,對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的取得或開發(fā)成本進(jìn)行了資本化處理,并在納稅申報(bào)表中體現(xiàn);
3. 納稅人已經(jīng)按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)扣除政策的通知》的規(guī)定,對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行了分類、歸集和備案,并在無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)扣除清單中體現(xiàn);
4. 納稅人已經(jīng)按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)扣除政策的通知》的規(guī)定,對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值、攤銷額和加計(jì)扣除額進(jìn)行了核算和審計(jì),并在無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告和無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)扣除審計(jì)報(bào)告中體現(xiàn);
5. 納稅人已經(jīng)按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)扣除政策的通知》的規(guī)定,對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的使用情況和效益進(jìn)行了分析和說(shuō)明,并在無(wú)形資產(chǎn)使用情況和效益報(bào)告中體現(xiàn)。
三、申報(bào)流程
納稅人要享受企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)扣除政策,需要按照以下流程進(jìn)行申報(bào):
1. 納稅人在每年1月1日至3月31日期間,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)扣除申請(qǐng)表,申請(qǐng)享受當(dāng)年的政策優(yōu)惠;
2. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到申請(qǐng)表后,進(jìn)行初步審查,并在5個(gè)工作日內(nèi)向納稅人反饋審查結(jié)果,如有問題,要求納稅人補(bǔ)正或修改;
3. 納稅人在收到審查結(jié)果后,根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求,進(jìn)行補(bǔ)正或修改,并在10個(gè)工作日內(nèi)重新提交申請(qǐng)表;
4. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到重新提交的申請(qǐng)表后,進(jìn)行復(fù)核,并在10個(gè)工作日內(nèi)向納稅人反饋復(fù)核結(jié)果,如無(wú)問題,出具無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)扣除備案通知書,如有問題,要求納稅人重新申請(qǐng);
5. 納稅人在收到備案通知書后,可以在當(dāng)年的納稅申報(bào)中,按照無(wú)形資產(chǎn)攤銷額的200%進(jìn)行加計(jì)扣除,降低應(yīng)納稅所得額,享受政策優(yōu)惠。
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