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研發費用加計扣除新稅收政策的核心內容和適用范圍

2024-01-02 14:57

  一、核心內容

  《公告》主要包括以下幾個方面的內容:

  1. 調整了研發費用加計扣除的比例和范圍。根據《公告》,自2024年1月1日起,企業在計算應納稅所得額時,可以按照研發費用的125%(原為75%)加計扣除,即每發生1元研發費用,可以在應納稅所得額中扣除1.25元。同時,將研發費用加計扣除的范圍擴大到所有符合條件的企業,不再限制于高新技術企業和科技型中小企業。

  2. 明確了研發費用的定義和認定標準。《公告》對研發費用的定義進行了細化和規范,明確了研發費用包括直接費用和分攤費用兩部分。直接費用指直接用于研發活動的人員費、材料費、外協費、設備折舊費、儀器儀表攤銷費等;分攤費用指按照一定的比例分攤到研發活動的管理費、水電費、房屋折舊費等?!豆妗愤€規定了研發費用的認定標準,要求企業按照項目制管理研發活動,建立完善的研發項目管理制度,明確研發項目的目標、內容、預算、進度、人員、成果等,并保留相關的會計憑證、合同協議、項目報告等證明材料。

  3. 規定了研發費用加計扣除的申報和管理辦法。《公告》要求企業在申報研發費用加計扣除時,應當填寫《研發費用加計扣除明細表》,并在稅務機關要求時,提供相關的證明材料。稅務機關將對企業申報的研發費用加計扣除情況進行審核和監督,對不符合條件的,將依法予以調整或撤銷。

研發費用加計扣除新稅收政策的核心內容和適用范圍

  二、適用范圍

  《公告》適用于從事基礎研究、應用研究和實驗發展三類研發活動的企業。研發活動的定義參照《國家標準-研究與試驗發展統計規范》(GB/T 21201-2018),主要包括以下幾個特征:

  1. 有明確的目標和內容,旨在創造新的知識、產品、工藝、服務或改進現有的知識、產品、工藝、服務。

  2. 有一定的不確定性,需要運用科學方法和技術手段,進行系統的觀察、假設、實驗、分析和驗證。

  3. 有創新性,能夠產生原始的、增量的或改進的知識、產品、工藝、服務,或提高其質量、效率、性能、可靠性等。

  4. 有可轉化性,能夠將研究成果應用于生產、經營、社會公益等領域,或為進一步的研究提供基礎和支撐。
 

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