為了保證政策的正確執(zhí)行和監(jiān)督管理，國家稅務(wù)總局等部門制定了一系列的規(guī)范性文件，明確了研發(fā)費(fèi)用加計扣除的適用范圍、核算要求、備案和申報管理等內(nèi)容，并要求企業(yè)在享受政策時，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)的備查資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查。

　　一、適用范圍

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號)等文件規(guī)定，享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照以下要求留存?zhèn)洳橘Y料：

　　(1)自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;

　　(2)自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

　　(3)經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同;

　　(4)從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明(包括工作使用情況記錄);

　　(5)集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料;

　　(6)“研發(fā)支出”輔助賬;

　　(7)企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?

　　(8)省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

　　二、操作流程

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號)等文件規(guī)定，享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照以下流程操作備查資料：

　　(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行判斷其開展的研發(fā)活動是否符合政策規(guī)定的范圍，以及其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用是否符合政策規(guī)定的條件，自行計算加計扣除金額，并在納稅申報表的相應(yīng)行次填寫優(yōu)惠享受的情況;

　　(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制“研發(fā)支出”輔助賬，記錄研發(fā)費(fèi)用的來源、性質(zhì)、金額、加計扣除比例等內(nèi)容，并與會計賬目相符;

　　(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定準(zhǔn)備和留存?zhèn)洳橘Y料，包括研發(fā)活動經(jīng)營成本單據(jù)、技術(shù)開發(fā)、實(shí)驗(yàn)、測試的證明文件等，并按照項(xiàng)目分類、年度歸檔，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查;

　　(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在享受政策后的5年內(nèi)，隨時接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查，如有需要，提供相關(guān)資料和說明;

　　(5)企業(yè)如發(fā)現(xiàn)已享受政策的研發(fā)費(fèi)用不符合條件或者計算錯誤的，應(yīng)當(dāng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報更正，并補(bǔ)繳相應(yīng)的稅款和滯納金。
 

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