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稅前加計扣除政策的核算和申報流程

2023-07-06 11:24

  根據7號公告規定,企業開展符合條件行業內符合條件項目的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,從2023年1月1日起,再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,從2023年1月1日起,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

  一、核算要求

  為了保證政策執行的準確性和規范性,企業享受研發費用加計扣除政策應當遵守以下核算要求:

  一是建立健全專門核算制度。企業應當根據自身情況制定符合會計準則和稅法規定、能夠反映真實情況、便于核查監督、與財務會計核算相銜接、與管理會計核算相協調、與科技管理制度相配套、與科技活動過程相適應、與科技項目管理相結合、與科技信息管理相協同、與科技績效評價相協助、與科技統計報表相一致的專門核算制度,并嚴格執行。

  二是建立健全專門核算賬冊。企業應當根據自身情況建立符合會計準則和稅法規定、能夠反映真實情況、便于核查監督、與財務會計賬冊相銜接、與管理會計賬冊相協調、與科技活動過程相適應、與科技項目管理相結合、與科技信息管理相協同、與科技績效評價相協助等。

  三是建立健全專門核算人員。企業應當根據自身情況配備符合會計準則和稅法規定、具有專業知識和技能、能夠反映真實情況、便于核查監督、與財務會計人員相銜接、與管理會計人員相協調、與科技活動人員相適應、與科技項目管理人員相結合、與科技信息管理人員相協同、與科技績效評價人員相協助的專門核算人員,并對其進行培訓和考核。

  四是建立健全專門核算流程。企業應當根據自身情況制定符合會計準則和稅法規定、能夠反映真實情況、便于核查監督、與財務會計流程相銜接、與管理會計流程相協調、與科技活動流程相適應、與科技項目管理流程相結合、與科技信息管理流程相協同、與科技績效評價流程相協助的專門核算流程,并嚴格執行。

  五是建立健全專門核算報表。企業應當根據自身情況制定符合會計準則和稅法規定、能夠反映真實情況、便于核查監督、與財務會計報表相銜接、與管理會計報表相協調、與科技活動報表相適應、與科技項目管理報表相結合、與科技信息管理報表相協同、與科技績效評價報表相協助的專門核算報表,并按時填報。

稅前加計扣除政策的核算和申報流程

  二、申報要求

  為了保證政策執行的便捷性和高效性,企業享受研發費用加計扣除政策應當遵守以下申報要求:

  一是采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。企業在辦理年度匯算清繳時,可以自行判斷是否符合享受研發費用加計扣除政策的條件,如果符合,可以自行計算加計扣除金額,填報《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》享受稅收優惠,并根據享受加計扣除優惠的研發費用情況填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)。《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)與相關政策規定的其他資料一并留存備查。

  二是采取“提前申報”的辦理方式。企業預繳申報當年第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業所得稅時,可以自行選擇就當年上半年研發費用享受加計扣除優惠政策,采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。符合條件的企業可以自行計算加計扣除金額,填報《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》享受稅收優惠,并根據享受加計扣除優惠的研發費用情況(上半年)填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)?!堆邪l費用加計扣除優惠明細表》(A107012)與相關政策規定的其他資料一并留存備查。企業辦理第3季度或9月份預繳申報時,未選擇享受研發費用加計扣除優惠政策的,可在次年辦理匯算清繳時統一享受。

  三是采取“自動核實”的辦理方式。稅務機關將通過信息化手段,對企業申報享受研發費用加計扣除政策的情況進行自動核實,對于符合條件的企業,將及時辦理稅收優惠;對于不符合條件的企業,將及時通知其補正或者撤銷申報。
 

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