一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是什么？

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，是指企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策能給企業(yè)帶來哪些好處？

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策能給企業(yè)帶來以下好處：

• 降低企業(yè)研發(fā)的稅收成本，增加企業(yè)現(xiàn)金流，提高企業(yè)投資回報(bào)率和盈利能力；
• 鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；
• 促進(jìn)企業(yè)形成持續(xù)創(chuàng)新機(jī)制，推動(dòng)科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)升級(jí)，增強(qiáng)國家的科技實(shí)力和國際競(jìng)爭(zhēng)力；
• 支持企業(yè)解決共性技術(shù)難題，攻克關(guān)鍵核心技術(shù)，服務(wù)國家戰(zhàn)略和社會(huì)需求。

三、如何利用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策降低企業(yè)稅負(fù)？

利用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策降低企業(yè)稅負(fù)，主要有以下幾個(gè)步驟：

• 第一步：確定是否符合享受優(yōu)惠條件。享受優(yōu)惠條件主要包括：
  （1）屬于《中華人民共和國所得稅法》規(guī)定的納稅義務(wù)人；
  （2）開展符合《國家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)的研究開發(fā)活動(dòng)；
  （3）實(shí)際發(fā)生符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）規(guī)定的允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

• 第二步：核算并歸集允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用主要包括以下六項(xiàng)：
  （1）人員人工費(fèi)用；
  （2）直接投入費(fèi)用；
  （3）折舊費(fèi)用；
  （4）無形資產(chǎn)攤銷；
  （5）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)；
  （6）其他相關(guān)費(fèi)用。其中，“其他相關(guān)費(fèi)用”有限額要求，即不超過人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和的10%。企業(yè)應(yīng)按照研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，歸集允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用，可以自主選擇使用稅務(wù)部門發(fā)布的研發(fā)支出輔助賬樣式，或者參照樣式自行設(shè)計(jì)。

• 第三步：計(jì)算并申報(bào)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。企業(yè)按照以下公式計(jì)算加計(jì)扣除金額：（1）未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)費(fèi)用，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除。即：

  當(dāng)期加計(jì)扣除額 = 實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用 × 100%

  （2）形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用，在按規(guī)定攤銷無形資產(chǎn)成本的基礎(chǔ)上，再按照無形資產(chǎn)成本的100%在稅前加計(jì)扣除。即：

  當(dāng)期加計(jì)扣除額 = 無形資產(chǎn)成本 × 100% / 攤銷年限

  企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式，由企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出，自行計(jì)算加計(jì)扣除金額，填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）。《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）與政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?br />    科泰集團(tuán)（5511mu.com） 成立13年來，致力于提供高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、名優(yōu)高新技術(shù)產(chǎn)品認(rèn)定、省市工程中心認(rèn)定、省市企業(yè)技術(shù)中心認(rèn)定、省市工業(yè)設(shè)計(jì)中心認(rèn)定、省市重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室認(rèn)定、專精特新中小企業(yè)、專精特新“小巨人”、專利軟著申請(qǐng)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、兩化融合貫標(biāo)認(rèn)證、科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)入庫、專利獎(jiǎng)、科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)、科技成果評(píng)價(jià)、科技成果轉(zhuǎn)化等服務(wù)。關(guān)注【科小泰】公眾號(hào)，及時(shí)獲取最新科技項(xiàng)目資訊!
   

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