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委外研發費用加計扣除注意事項

2023-04-26 16:33

  對于委托其他企事業單位或研究機構進行的委外研發活動,企業也可以享受研發費用加計扣除的稅收優惠政策。但在實踐中,委外研發費用加計扣除需要注意以下幾點事項:

委外研發費用加計扣除注意事項

  第一,委托主體和受托主體必須簽訂書面研發合同或協議。該合同或協議需明確約定研發內容、研發階段、研發成果的歸屬方、研發資金的支付方式等內容。這是享受政策的基本前提與要求。

  第二,研發費用支付必須采取研發進度與成果掛鉤的方式。即在研發的不同階段根據項目進展支付研發費用,而非一次性支付全部費用。這可以確保資金被用于研發活動,而非其他用途。

  第三,研發成果的知識產權歸屬必須明確。如果成果的產權屬于委托企業,則委托企業可以對全額研發費用申請加計扣除;如果部分屬于受托企業,則雙方應以可加計扣除的研發費用的比例分攤。這點在申請政策時需要明確說明。

  第四,委外研發的實施主體必須是獲得相應資質的研發機構。若受托主體涉及對外投資、境外研發機構的,還需符合相關的外匯管理規定。這關系到研發費用加計扣除政策的適用性。

  第五,委外研發完成后,委托企業需取得研發成果資料及研發成果的生產經營權,用于內部研發或生產經營活動。這也是判斷企業是否適用加計扣除政策的因素之一。

  綜上,委外研發費用加計扣除需要遵循相關規定,簽訂研發合同,支付費用與成果掛鉤,明確成果歸屬,選擇合格主體,并最終取得成果資料與生產經營權。企業在申請政策時,要提供相關證明材料,詳細說明 委外研發活動的具體情況,這是通過稅務審核的關鍵。

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