研發費加計扣除政策自2008年出臺以來，扣除比例從最開始的50%至75%，再到100%，不同行業的規定亦有所區分，再加上對研發費支出類型的限定，對于關注研發費加計扣除政策的企業來說，理解與執行都頗有難度。科泰集團在此整理總結如下：
 

一、何為研發費加計扣除

所謂研發費加計扣除，是指企業實際發生的符合條件的研發支出，在計算企業所得稅時，可以享受更高的扣除金額。舉例說明，某企業2021年度發生合規的研發費100萬元，其加計扣除比例假設為75%，那么在計算企業所得稅時，可按175萬元來計算，就此可為企業降低所得稅壓力。

此外，有些企業的研發活動，最終形成了無形資產，即俗稱的“資本化”，無形資產依會計估計原則，在合理的期間內進行攤銷，分年度計入當年損益，即分年在企業所得稅前扣除。當然，享受加計扣除政策的企業，即使研發支出最終形成了無形資產，其在攤銷時亦可享受加計的政策。
 

二、享受加計扣除政策的企業范圍

加計扣除政策經過十余載的變化，最終趨于成熟。以財稅〔2015〕119號為準，除以下行業外的企業（俗稱“負面清單行業”）均可享受該政策：

1.煙草制造業

2.住宿和餐飲業

3.批發和零售業

4.房地產業

5.租賃和商務服務業

6.娛樂業

7.財政部和國家稅務總局規定的其他行業

三、不同企業享受的扣除比例

根據最新政策，目前享受研發費加計扣除比例分為兩檔，75%及100%

注：科技型中小企業需經科技部審批，并需滿足國科發政〔2017〕115號文相關要求

科技型中小企業需每年進行評價，這一點不同于高新技術企業的三年有效期，且科技型中小企業若發生重大安全、質量事故或嚴重環境違法行為的，將失去資格。
 

四、對研發活動的要求

對于享受加計扣除政策的企業，其進行的研發活動需要滿足一定要求。企業日常賬務處理時，財務人員應對研發支出的性質加計區分，對于不符合規定的“研發活動”，其支出不得享受加計扣除。
 

五、對核算的要求

企業需在每年度結束進行所得稅匯算清繳時填報研發費用輔助賬（2015版或2021版），科學合理的科目設置可簡化申報工作。看似簡單的研發費加計扣除政策，可謂細節滿滿。隨著中國稅收環境的規范化，企業更應注重經營的合規性。除了賬務核算及申報，企業也應依規保存研發活動的相關文件，如項目立案資料、階段性總結資料、研發成果保存資料等，以備佐證研發活動真實性。因研發費加計扣除政策采取備案審查機制，存在問題的申報無疑會成為一枚“不定時炸彈”，給企業帶來不可預估的影響。

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