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企業(yè)所得稅稅前一次性扣除及100%加計扣除政策

2023-02-09 16:16

企業(yè)所得稅稅前一次性扣除

及100%加計扣除政策

適用對象:高新技術(shù)企業(yè)

業(yè)務(wù)描述:高新技術(shù)企業(yè)在購置設(shè)備、器具時,企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除政策操作指南。

企業(yè)所得稅稅前一次性扣除及100%加計扣除政策

NO.1

政策內(nèi)容

(一)高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具,允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,并允許在稅前實行100%加計扣除。

(二)凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),均可適用該項政策。企業(yè)選擇適用該項政策當(dāng)年不足扣除的,可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(三)所稱設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。所稱購置,包括以貨幣形式購進(jìn)或自行建造,其中以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購進(jìn)的使用過的固定資產(chǎn)。

(四)所稱高新技術(shù)企業(yè)的條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)執(zhí)行。

(五)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(2018年第46號)的規(guī)定,固定資產(chǎn)購置時點按以下原則確認(rèn):以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn),除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外,按發(fā)票開具時間確認(rèn);以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的固定資產(chǎn),按固定資產(chǎn)到貨時間確認(rèn);自行建造的固定資產(chǎn),按竣工結(jié)算時間確認(rèn)。

NO.2

操作流程

由企業(yè)按照“自行判別,申報享受,相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo; 的方式享受。主要留存?zhèn)洳橘Y料如下:

1. 有關(guān)固定資產(chǎn)購進(jìn)時點的資料(如以貨幣形式購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票,以分期付款或賒銷方式購進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時間說明,自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等);

2. 固定資產(chǎn)記賬憑證

3. 購置設(shè)備、器具有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計處理差異的臺賬

NO.3

辦理渠道

可通過辦稅服務(wù)廳(場所)、電子稅務(wù)局辦理,具體地 點和網(wǎng)址可從省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng) 站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

NO.4

申報要求

高新技術(shù)企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報和年度納稅申報時,通過填報申報表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。

(一) 預(yù)繳申報

(二) 年度申報

NO.5

相關(guān)文件

(一)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(2022年第28號); 

(二)《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(2018年第46號);

(三)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(2018年第23號);  

(四)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》;   

(五)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》;  

(六)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》(國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目發(fā)布)。

NO.6

相關(guān)問題

(一)我公司是一家高新技術(shù)企業(yè),請問此次出臺的高新技術(shù)企業(yè)新購置設(shè)備、器具新政,主要內(nèi)容是什么?

答:《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(2022年第28號,以下簡稱《公告》)規(guī)定,對高新技術(shù)企業(yè)2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置設(shè)備、器具,將其作為固定資產(chǎn)核算的,可以選擇在計算應(yīng)納稅所得額時一次性在稅前扣除,同時允許按100%在稅前加計扣除。假設(shè)你公司第四季度購置了單位價值100萬元的生產(chǎn)設(shè)備,可以選擇在據(jù)實扣除100萬元基礎(chǔ)上,再允許稅前加計扣除100萬元,合計可在稅前扣除200萬元。

此項政策適用于經(jīng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定機構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè),為加大政策優(yōu)惠力度,凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),均可適用該政策。

(二)我公司是一家信息傳輸企業(yè),假設(shè)2022年12月20日取得高新技術(shù)企業(yè)資格,請問我公司2022年10月份購買的一套生產(chǎn)設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計扣除政策嗎?

答:根據(jù)《公告》規(guī)定,凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),均可適用該政策。你公司在2022年12月20日取得高新技術(shù)企業(yè)資格,購買的生產(chǎn)設(shè)備,可以享受稅前全額一次性扣除和加計扣除政策。

(三)我公司的高新技術(shù)企業(yè)資格將于2022年10月30日到期,我公司今年申請高新技術(shù)企業(yè)資格,可能因某項指標(biāo)不合規(guī)不能獲得批準(zhǔn)。請問我公司今年11月份購置的一套人工智能設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計扣除政策嗎?

答:根據(jù)《公告》規(guī)定,凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),均可適用該政策。你公司高新技術(shù)企業(yè)資格雖然于2022年10月30日到期,但2022年第四季度仍有30天具備高新技術(shù)企業(yè)資格,符合《公告》的規(guī)定。你公司在2022年10月1日至12月31日期間購置的人工智能設(shè)備,可以在月(季)度預(yù)繳申報、年度匯算清繳時享受此項優(yōu)惠政策。

(四)我公司是一家中小微企業(yè),2022年初取得高新技術(shù)企業(yè)資格,第四季度我公司擬新購置的一臺單位價值550萬元設(shè)備、器具,我們想了解一下這項政策對購置的設(shè)備、器具有哪些要求?

答:根據(jù)《公告》規(guī)定,對購置的設(shè)備、器具主要從兩個方面把握:一是購置時點上,2022 年 10月 1 日至 2022年12月31日期間新購置的設(shè)備器具;二是從購置資產(chǎn)類型上,購置的設(shè)備器具應(yīng)當(dāng)是除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn),企業(yè)在會計核算中將該設(shè)備、器具按固定資產(chǎn)管理。

 

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