對于研發(fā)費用的問題相信大多數(shù)的企業(yè)人員都了解過一些。但是政策的變化是非常快速的。所以接下來我們就為您解讀一下研發(fā)費加計扣除最新政策2023。歡迎閱讀!
研發(fā)費加計扣除最新政策2023解讀
政策解讀
1、在今年10月份預(yù)繳申報時,允許企業(yè)自主選擇提前享受前三季度研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。
此前,研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠在年度匯算清繳時享受,平時預(yù)繳時不享受。今年3月底,財稅部門明確,在10月份預(yù)繳申報時,允許企業(yè)享受上半年研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。根據(jù)國務(wù)院最新部署,《公告》明確在今年10月份預(yù)繳申報時,允許企業(yè)多享受一個季度的研發(fā)費用加計扣除。
2、增設(shè)優(yōu)化簡化研發(fā)費用輔助賬樣式。
為便于企業(yè)準(zhǔn)備合規(guī)的研發(fā)費用輔助賬,稅務(wù)總局2015年制發(fā)《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(2015年第97號,以下簡稱97號公告),發(fā)布了2015版研發(fā)支出輔助賬樣式,對幫助納稅人準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用和享受優(yōu)惠政策起到積極作用。考慮到部分中小微企業(yè)財務(wù)核算水平不高,準(zhǔn)確歸集、填寫2015版研發(fā)支出輔助賬有一定難度,《公告》增設(shè)了2021版研發(fā)支出輔助賬樣式,降低了填寫難度。
3、調(diào)整優(yōu)化了“其他相關(guān)費用”限額的計算方法。
原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關(guān)費用”限額,《公告》改為統(tǒng)一計算所有研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”限額,簡化了計算方法,允許多個項目“其他相關(guān)費用”限額調(diào)劑使用,總體上提高了可加計扣除的金額。
研發(fā)費用中“其他相關(guān)費用”限額的計算方法
企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動的,由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關(guān)費用”限額,改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”限額。
企業(yè)按照以下公式計算《財政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第一條第(一)項“允許加計扣除的研發(fā)費用”第6目規(guī)定的“其他相關(guān)費用”的限額,其中資本化項目發(fā)生的費用在形成無形資產(chǎn)的年度統(tǒng)一納入計算:
全部研發(fā)項目的其他相關(guān)費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10%/(1-10%)
“人員人工等五項費用”是指財稅〔2015〕119號文件第一條第(一)項“允許加計扣除的研發(fā)費用”第1目至第5目費用,包括“人員人工費用”“直接投入費用”“折舊費用”“無形資產(chǎn)攤銷”和“新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費”。
當(dāng)“其他相關(guān)費用”實際發(fā)生數(shù)小于限額時,按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除額;當(dāng)“其他相關(guān)費用”實際發(fā)生數(shù)大于限額時,按限額計算稅前加計扣除額。
調(diào)整其他相關(guān)費用限額計算方法對企業(yè)有哪些好處?
按現(xiàn)行政策規(guī)定,其他相關(guān)費用采取限額管理方式,不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(2015年第97號)明確按每一項目分別計算其他相關(guān)費用限額,對于有多個研發(fā)項目的企業(yè),其有的研發(fā)項目其他相關(guān)費用占比不到10%,有的超過10%,不同研發(fā)項目的限額不能調(diào)劑使用。為進一步減輕企業(yè)負擔(dān)、方便計算,讓企業(yè)更多地享受優(yōu)惠,《公告》將其他相關(guān)費用限額的計算方法調(diào)整為按全部項目統(tǒng)一計算,不再分項目計算。
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