好消息：研發費用加計扣除比例從75%提升到100%了~

壞消息：不少企業在實際享受這項優惠政策時，容易因研發費用加計扣除政策適用不當，而被認定為偷稅……

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政策適用不當，被罰40多萬

10月20日，江蘇省稅務局通報了一則行政處罰決定：

處罰事由：

該單位2018年研發費用加計扣除項目中，某些項目實際屬于對原有材料的性能改善、提升等，而非新開發，不應適用稅前加計扣除政策；

以上項目共列支研發費用7265814.06元，2018年企業所得稅匯繳時按75%加計扣除應納稅所得額5449360.55元；

處罰結果：

對該單位2018年研發費用加計扣除部分造成少繳的企業所得稅處50%罰款，為408702.04元！

財小加解讀：

1）上述案例，其實不少公司也存在誤區：

以為只要對產品（服務）進行一下常規性升級，或者售后為顧客提供技術支持活動等，就可以享受研發費用加計扣除政策~

然而實際上，這些都不適用于稅前加計扣除政策！

2）通過這個案例，釋放的一個信號：

可以看到，稅務局對研發費用加計扣除政策適用不當，是按照偷稅進行處理的；

按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規定：“……對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。”

研發費用加計扣除涉及金額往往較大，因此，企業千萬注意合法合規！

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研發費用加計扣除政策5個風險

1. 活動適用錯誤的風險

研發費用加計扣除政策的活動，是指企業為獲得科學與技術新知識、創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動；

2. 行業適用錯誤的風險

并不是所有行業企業發生研發活動都適用研發費用加計扣除政策，重點關注6個行業不適用優惠：

3. 費用適用錯誤的風險

加計扣除稅收規定口徑對允許扣除的研發費用范圍采取的是正列舉方式，對沒有列舉的項目，不可以享受加計扣除優惠！

另外，對于既從事研發活動又從事非研發活動的人員，既用于研發活動又用于非研發活動的儀器、設備及形成的無形資產，其相關費用應當按照實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

4. 未合理選擇稅收優惠政策的風險

作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發活動所形成的費用或無形資產，不得計算加計扣除或攤銷！

當企業取得不征稅收入用于研發項目時，可根據經營實際擇優選擇稅收政策：

5. 未按規定留存相關資料的風險

企業自行計算申報享受加計扣除政策優惠時，應將政策規定的資料留存備查！

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研發費用加計扣除常見誤區

誤區1：企業研發失敗，不能享受研發費用加計扣除政策

正解：失敗的研發活動所發生的研發費用，可享受稅前加計扣除政策。

誤區2：從事創意設計活動所發生的相關費用不能加計扣除

正解：企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意活動設計活動而發生的相關費用，可按照規定進行稅前加計扣除。

誤區3：虧損企業不能享受加計扣除政策

正解：企業發生的研發費用，不論企業當年是盈利還是虧損，都可以享受研發費用加計扣除政策。

誤區4：只有高新技術企業才能享受加計扣除政策

正解：只要財務核算健全并能準確歸集研究開發費用的居民企業，均可以享受研發費用加計扣除優惠政策。

篇幅原因，研發費用相關內容暫時就介紹到這里啦，關注財稅最前線，更多財稅相關的知識干貨將持續為您放送！

提醒：企業和財務人員一定要加強財稅方面的學習，不斷更新財稅知識，這樣才能及時規避風險、抓住機遇~

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