研發費用加計扣除政策是國家為了鼓勵企業加大研發投入、促進技術創新而推出的重要稅收優惠政策。然而，企業在享受這一政策時，也面臨著稅務合規風險。為了有效規避這些風險，企業需要合理設置和管理研發支出輔助賬，確保研發費用的準確歸集和合規申報。

　　一、研發費用加計扣除政策概述

　　研發費用加計扣除政策允許企業在計算應納稅所得額時，按規定比例將實際發生的研發費用加計扣除。具體包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷費用、新產品設計費等。該政策不僅適用于盈利企業，也適用于虧損企業。

　　二、輔助賬設置的重要性

　　輔助賬是企業進行研發費用歸集和核算的重要工具。根據財稅〔2015〕119號文件要求，企業應按照國家財務會計制度對研發支出進行會計處理，并設置輔助賬以準確歸集可加計扣除的研發費用。輔助賬的設置有助于企業在稅務審計中提供必要的透明度和依據。

　　輔助賬的設置步驟

　　1. 立項階段：企業在研發項目立項時，應按研發項目分別設置輔助賬。

　　2. 記錄憑證信息：輔助賬需記錄研發項目的編號、名稱、完成情況以及各類直接和間接成本。

　　3. 分類管理：對于涉及費用化和資本化的項目，應分別設置輔助賬，并合理分配支出。

　　三、輔助賬管理中的常見問題及解決方案

　　問題一：研發費用歸集不準確

　　企業在進行多項研發活動時，應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用。若歸集不準確，稅務機關有權對稅前扣除額或加計扣除額進行調整。

　　解決方案：

　　- 加強核算管理：企業應建立健全的研發支出核算管理體系，確保各項費用支出的準確歸集。

　　- 使用輔助賬樣表：企業可以參考國家稅務總局發布的輔助賬樣表，或自行設計符合邏輯關系的輔助賬樣式。

　　問題二：委托研發費用處理不當

　　委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用，受托方不得加計扣除。企業在涉及關聯方委托研發時，應注意留存集團轉讓定價報告，作為委托關聯方開發的合理依據。

　　解決方案：

　　- 明確費用分配：合作各方應分別計算加計扣除，并在備查文檔中說明費用分配情況。

　　- 加強文檔保管：企業應妥善保管與委托研發相關的合同、協議及費用分配說明等資料。

　　四、稅務風險的防范與管理

　　1.風險識別與評估

　　企業在享受研發費用加計扣除政策時，需識別可能存在的稅務風險，如研發活動界定不清、會計核算不健全等。稅務部門會定期開展核查，年度核查面不得低于20%。

　　2.風險管理策略

　　- 加強內部審計：企業應定期進行內部審計，檢查輔助賬的填寫信息是否合規。

　　- 培訓財務人員：企業應加強對財務人員的培訓，提高其對研發費用加計扣除政策的理解和操作能力。
 

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