一、適用主體
除煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業等以外,其他行業企業均可享受研發費用加計扣除政策。其中,制造業企業的劃分依據為《國民經濟行業分類》(GB/T 4754-2017)中的C類。
二、適用活動
研發活動是指企業為獲得科學與技術新知識,創造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。研發活動包括基礎研究、應用研究和試驗發展三種類型。
研發活動的判斷應遵循以下基本要點:
1. 研發活動必須具有創新性,即在現有的科學技術水平上,尋求新的知識或新的應用,或對現有的技術、產品(服務)、工藝進行實質性改進。
2. 研發活動必須具有不確定性,即在研發過程中,存在著技術可行性、研發結果或研發成本等方面的不確定性,需要通過科學方法進行試驗、分析或評估,才能解決技術問題或達到預期目標。
3. 研發活動必須具有系統性,即按照研發計劃或方案,組織研發人員、設備、材料等資源,采用科學的方法和技術手段,進行有序的研究、試驗或驗證,形成可復制、可驗證的研發成果或結論。
4. 研發活動必須具有明確目標,即在研發活動開始前,就已經確定了研發的主題、內容、范圍、方法、步驟、預期成果或目標等,而不是隨意的、無目的的或僅出于好奇的探索。
三、備查資料的分類和內容
企業在享受研發費用加計扣除政策時,應當按照研發項目或課題的實際情況,留存以下分類的備查資料,以備稅務機關核查:
1. 研發項目或課題的基本信息
包括研發項目或課題的名稱、編號、來源、目標、內容、范圍、方法、步驟、預期成果或目標、開始時間、結束時間、負責人、參與人員、研發部門、研發地點等。
2. 研發項目或課題的研發過程記錄
包括研發計劃或方案、研發日志或臺賬、研發過程中的試驗、分析或評估報告、研發過程中的技術問題及解決方案、研發過程中的技術交流或協作記錄、研發過程中的技術變更或調整記錄等。
3. 研發項目或課題的研發成果或結論
包括研發項目或課題的總結報告、驗收報告、評審報告、專利申請或授權文件、論文發表或轉載證明、獲獎證書、產品(服務)上市或推廣證明、技術轉讓或許可證明等。
4. 研發項目或課題的研發費用支出明細
包括研發人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等的明細表、憑證、發票等;研發材料、燃料、動力等的明細表、憑證、發票等;研發儀器、設備的購置、租賃、運行維護、折舊等的明細表、憑證、發票等;研發外部支出的明細表、憑證、發票、合同、委托書等;研發其他相關費用的明細表、憑證、發票等。
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