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探討企業員工培訓費用是否能夠計入研發成本

2023-11-21 10:20

  一、研發費用范圍

  根據《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)規定,研發費用包括以下六類費用:

  1. 人員人工費用

  2. 設備儀器費用

  3. 材料費用

  4. 委托外部機構研發費用

  5. 研發成果轉化費用

  6. 其他相關費用

  其中,人員人工費用,指直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發人員的勞務費用。直接從事研發活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。外聘研發人員是指與本企業或勞務派遣企業簽訂勞務用工協議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。

探討企業員工培訓費用是否能夠計入研發成本

  二、其他費用

  其他相關費用,指與研發活動直接相關的其他費用,如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費,研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產權的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費,職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

  因此,企業給員工培訓支出的培訓費用,只有在滿足以下條件的情況下,才可以享受研發費用加計扣除政策:

  1. 培訓的目的是為了提高員工的研發能力,而不是為了提高員工的生產經營能力或其他非研發相關的能力;

  2. 培訓的內容是與研發項目直接相關的專業知識、技術方法、創新思維等,而不是與研發項目無關或間接相關的通用知識、管理技能、職業素養等;

  3. 培訓的對象是直接從事研發活動的人員,包括研究人員、技術人員、輔助人員,以及外聘研發人員,而不是從事非研發活動的人員;

  4. 培訓的費用是按照實際發生的金額計算,且能夠提供合法有效的憑證和證明,而不是按照預算或估算的金額計算,或者無法提供合法有效的憑證和證明。
 

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