研發費用稅前加計扣除是一種鼓勵企業加大研發投入,支持科技創新的稅收優惠政策。具體來說,就是企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
那么,哪些行業的企業可以享受這項政策呢?
一、適用行業
根據相關文件,除了煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業等以外,其他行業的企業均可享受。這意味著,無論是制造業、農業、交通運輸業、信息技術業、教育業、醫療衛生業等,只要符合研發活動的定義和范圍,就可以申請這項政策。
二、研發費用范圍
1. 人員人工費用。包括直接從事研發活動人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金等,以及外聘研發人員的勞務費用。
2. 直接投入費用。包括研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用,以及用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備、樣品、樣機、試制產品等費用。
3. 折舊費用。包括用于研發活動的儀器、設備的折舊費,以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。
4. 無形資產攤銷。包括用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等的攤銷費用。
5. 新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費等。
6. 其他相關費用。包括與研發活動直接相關的其他費用,如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費,研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產權的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費,職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費等。此類費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。
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