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加計扣除的扣除方式

2023-05-15 14:43

  在稅收制度中,加計扣除是一種特殊的扣除方式,它允許納稅人在計算應納稅所得時,將某些支出或損失乘以一個系數,從而增加扣除額度,降低應納稅額。

  一、加計扣除的類型

  1. 企業所得稅的加計扣除:指對企業從事研究開發、技術轉讓、環境保護等活動的支出,按照一定的系數加計扣除。例如,對于從事研究開發活動的支出,按照實際發生額的75%加計扣除;對于從事基礎研究和應用基礎研究活動的支出,按 照實際發生額的100%加計扣除。

  2. 個人所得稅的加計扣除:指對個人從事教育、培訓、繼續教育等活動的支出,按照一定的系數加計扣除。例如,對于從事教育、培訓活動的支出,按照實際發生額的120%加計扣除;對于從事繼續教育活動的支出,按照實際發生額的150%加計扣除。

  3. 增值稅的加計扣除:指對納稅人購進或自制用于生產或者銷售應稅產品、提供應稅勞務、服務、無形資產或者不動產等項目的貨物或者勞務,按照一定的系數加計扣除。例如,對于購進或自制用于生產或者銷售應稅產品、提供應稅勞務、服務、無形資產或者不動產等項目的貨物或者勞務,按照實際發生額的110%加計扣除。

加計扣除的扣除方式

  二、加計扣除的條件

  1. 活動條件:指納稅人從事的活動必須屬于國家規定的加計扣除范圍,且具有一定的社會或經濟效益。例如,對于企業所得稅的加計扣除,納稅人從事的研究開發活動必須符合國家標準《研究開發費用管理辦法》中對研究開發活動的定義和分類,且具有創新性、不確定性和系統性等特征。

  2. 支出條件:指納稅人發生的支出必須與從事的活動直接相關且必要,且符合國家規定的加計扣除標準和限額。例如,對于個人所得稅的加計扣除,納稅人發生的教育、培訓等支出必須與其工作或職業發展直接相關且必要,且不超過每年3600元的限額。

  3. 記錄條件:指納稅人必須按照國家規定的會計制度和財務制度,對從事的活動和發生的支出進行合理、規范、完整、準確的記錄和保存,以便于稅務部門的核實和審核。例如,對于增值稅的加計扣除,納稅人必須按照《增值稅發票管理辦法》等規定,對購進或自制用于生產或者銷售應稅產品、提供應稅勞務、服務、無形資產或者不動產等項目的貨物或者勞務,開具或索取有效的增值稅專用發票,并按照規定進行登記和保存。

  三、加計扣除的計算方法

  1. 固定系數:指按照國家規定的固定的系數進行加計扣除,不隨納稅人的情況變化。例如,對于企業所得稅的加計扣除,從事研究開發活動的支出,按照實際發生額的75%加計扣除,即加計扣除額=支出×75%。

  2. 浮動系數:指按照國家規定的浮動的系數進行加計扣除,根據納稅人的情況變化。例如,對于個人所得稅的加計扣除,從事教育、培訓等活動的支出,按照實際發生額的120%加計扣除,但不超過每年3600元,即加計扣除額=支出×120%,且不大于3600元。

  3. 分段系數:指按照國家規定的分段的系數進行加計扣除,根據納稅人的情況分段適用。例如,對于消費稅的加計扣除,購進或自制用于生產應稅消費品的原材料、輔料、零部件等貨物或者勞務,按照實際發生額的105%加計扣除,但如果該貨物或者勞務已經繳納了消費稅,則按照實際發生額的100%加計扣除,即加計扣除額=支出×105%,或者支出×100%。

 

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