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加計抵減、加計扣除、加計抵扣,三者區別一次講清楚了!

2023-02-09 16:11

加計抵減、加計扣除、加計抵扣,很多人經常會把這幾個概念搞混、弄錯。今天就幫大家總結清楚,一文掌握三個概念,讓你不再混淆!

加計抵減、加計扣除、加計抵扣,三者區別一次講清楚了!

01

什么是加計抵減?

1.加計抵減的含義

加計抵減涉及的是增值稅的進項稅,指的是納稅人在當期可抵扣進項稅的基礎上,再按照一定的比例抵扣一部分進項稅 。目前適用的只有從事生產、生活性服務業的納稅人,是一項臨時性的優惠政策。

2.政策內容

如圖所示:

3.案例解析

A公司是一般納稅人,從事現代服務,適用增值稅進項稅額加計抵減10%政策,2022年6月稅款所屬期銷項稅額9500元,當期認證進項稅額9000元,當期進項稅額轉出200元,假設上期留抵稅額為0,期初加計抵減余額為0。

(1)稅務處理

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%=9000×10%=900元;

當期調減加計抵減額=當期轉出進項稅額×10%=200×10%=20元;

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減余額+當期計提加計抵減額- 當期調減加計抵減額=0+900-20=880(元);

(2)會計處理

借:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)9500 應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)200

貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額)9000 應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)700

借:應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)700貸:應交稅費——未交增值稅 700

次月申報期實際繳納稅款時,實際抵減的加計抵減額(非計提的加計抵減額)計入“其他收益”科目。

借:應交稅費——未交增值稅 700貸:其他收益 700

02

什么是加計扣除?

1.加計扣除的含義

加計扣除涉及的是企業所得稅,指的是納稅人將相關費用在企業所得稅前扣除的基礎上,再按一定比例扣除一部分費用。目前涉及的費用有殘疾人工資、研發費用以及高新技術企業在2022年四季度購置資產。

2.政策內容

如圖所示:

3.案例解析

B公司是專門從事相關產品制造的公司,符合政策規定可以享受研發費用加計扣除政策,假如B公司根據9月份研發支出符合費用化支出條件,A項目直接消耗的材料費用為130萬元,人工費用20萬元,合計費用為150萬元。

(1)稅務處理

由于制造業企業適用的是100%的加計扣除政策,因此B公司在現有會計利潤的基礎上,可加計扣除的費用金額為150萬元。

(2)會計處理

借:研發支出-費用化支出- A項目-直接投入(大類)-原材料 130萬貸:原材料 130萬元

借:研發支出-費用化支出-A項目-人員人工-工資、獎金 20萬貸:應付職工薪酬 20萬元

03

什么是加計抵扣?

1.加計抵扣的含義

加計抵扣涉及的是增值稅,指的是農產品的加計抵扣, 企業購進農產品時按照9%計算抵扣進項稅額。如果購進農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物,則在生產領用當期,再加計抵扣1個百分點。

2.政策內容

如圖所示:

3.案例解析

(2)會計處理

購入時:

借:原材料 91000應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 9000貸:銀行存款 100 000

領用時:

借:生產成本 45000應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 500貸:原材料 45500

 

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